最近、海外投資税の申告に関する問題が多くの投資家の神経を動かしている。
海外投資にはどのような税金が含まれていますか。CRS（共同報告基準）は課税の根拠ですか。金融機関は個人の海外取引情報を税務当局に報告しますか？
市場での多くの疑問に対して、証券会社の中国人記者は数人の専門家を取材し、投資家が注目する海外投資税とCRSに関する問題を明らかにしようとした。
米国株の課税問題をめぐる議論が絶えない
米株への投資でどのような税金が発生する可能性がありますか。
「米国株を例にとると、中国大陸部の投資家（非米国税務住民）が海外で米国株に直接投資していると仮定すると、米国株には印紙税がないため、米国株の取引段階では税金が徴収されず、配当を得る時だけ配当税が徴収される。配当税は中国大陸部の投資家が10%、中国香港、マカオの投資家の配当税率は30%である」と海外証券会社の税務関係の専門家は証券会社の中国人記者に語った。
ビーマウェイ税務パートナー、ビーマウェイ個人と家族企業サービス華南区主管パートナーの唐艶茜氏は、米国税法の規定によると、中国の個人投資家が米国の非税務住民である場合、米国株に投資して取得した配当所得は米国で事前所得税を納付する必要があり、中米税収協定の適用条件での税率は10%であると証券会社の中国人記者に伝えた。米国の証券会社は配当金を支払う際に税金の一部を源泉徴収する。投資家が米株株を売却し、資本利益を得た場合は、税務上の住民身分に基づいてさらに判定する必要がある。通常、米国以外の税金住民の場合、米国でローカルまたは貿易活動を構成していない場合、米国での資本収益税の影響は比較的制御可能です。
また、唐艶茜氏は、中国の関連税法の規定によると、中国人投資家は取得した国内外の所得に対して、世界的な所得について中国税務機関に申告し、個人所得税を納付する必要があると述べた。
証券会社の中国人記者によると、中国にはすでに関連法規が海外投資の収益に関連しているが、現在は実行上の空白地帯がある。
『財政部税務総局の海外所得に関する個人所得税政策に関する公告』（財政部税務総局公告2020年第3号）によると、「中国国外の不動産の譲渡、中国国外の企業及びその他の組織への投資により形成された株式の譲渡、株式その他の権益性資産又は中国国外でその他の財産を譲渡して取得した所得」は中国国外の所得であり、要求に応じて個人所得税を納付しなければならない。
しかし、税務公式サイトでは、個人の海外収入所得の収入申告は給与給与、労務報酬、原稿料、特許権使用料の4項目にすぎない。
個人投資家はCRS申告を積極的に行う必要はない
証券会社の中国人記者は、最近ネット上で伝えられている一連の噂の中で、CRSは海外直接投資の米株納税の根拠とされており、CRSに対する理解が不足していることも投資家の懸念を引き起こしていることに気づいた。
共同報告基準（Common Reporting Standard、CRSと略称し、「金融口座税金関連情報自動交換基準」とも呼ばれる）は、経済協力開発機構（OECD）が制定した国際基準であり、税収の透明性を高め、国境を越えた脱税に打撃を与えることを目的としている。2014年に発売されて以来、現在までにCRSは世界125の国と地域から支持と実施を受けている。中国は2014年9月にCRS交換国への加盟を約束した後、2018年9月に初の対外交換を行い、引き続き深く推進してきた。
「個人投資家にとっては、金融機関が特定の口座情報を税務当局に自動的に報告するよう求めているため、個人投資家の税務の透明性が増している」と唐艶茜氏は証券会社の中国人記者に語った。
現在、投資家が一般的に疑問に思っているのは、CRS情報を誰が報告するのかということです。実際、CRSは個人投資家が自己申告するのではなく、金融機関が申告する。
CRSは、金融機関に対し、非居住者顧客の金融口座情報を自動的に税務居住者国の税務機関に報告するよう求めており、預金機関（商業銀行など）、信託機関、投資ファンドや保険会社などの投資エンティティを含む主流の金融機関が申告する。
唐艶茜氏によると、個人投資家が海外金融口座を開設した場合、つまり個人投資家が海外に金融口座、例えば銀行預金、証券投資口座などを保有している場合、金融機関は当機関に開設された関連口座に対してデューデリジェンス調査を行い、非住民金融口座を識別し、非住民金融口座に関する情報を記録し、報告する必要がある。
「CRS関連規定によると、個人投資家は自発的に申告する必要はなく、金融機関が関連情報を正確に報告できるように、金融口座を開設する際には税務機関に関連情報を自発的に報告する義務がある。口座所有者情報、口座残高及び純額、利息総額及び配当総額などの口座情報を含む関連情報を税務機関に報告する義務がある」と唐艶茜氏は述べた。
CRS交換情報は課税根拠ではない
2つ目の問題は、CRSレポートの情報が納税根拠になるかどうかです。
前述の海外証券会社の税務関係の専門家は、CRS報告内容には、氏名、誕生日、税務身分、税番号、身分証明書番号などの通常の個人情報のほか、金融部分には総資産（現金、株式、基金、債券）、基金配当、株式配当、債券利息、総売却金額、優遇金額などが含まれると証券会社の中国人記者に伝えた。
「多くの人が誤解しているのは、証券会社や銀行が個人のすべての取引記録を税務署に報告すると勘違いしていることです。これは深刻な誤解です。実際にCRSが報告しているのは1つの時点のデータで、通常は1年の最後の日の時点のデータです。しかもCRS報告内容には総資産、配当、配当、総売却金額などの情報しか含まれておらず、顧客の取引状況や損益情報を反映することはできません。CRSも課税の根拠ではありません」上記の人によると。
CRS情報交換の主な陣地は証券会社ではなく銀行にある
現在、世界のほとんどの主要国と地域がCRSに加盟しているが、米国は例外であることを指摘しなければならない。
OECD CRS公式サイトの統計によると、CRSは現在、EU諸国、中国、英国、カナダ、オーストラリア、ニュージーランド、日本、韓国、シンガポールなど125の国と地域から参加と支持を得ているが、これに限らない。
唐艶茜氏によると、米国はOECDが発表したCRSに署名または署名することを約束した国や地域に属していないが、米国は外国口座税コンプライアンス法案（Foreign Account Tax Compliance Act、FATCA）を通じて情報交換を行う。FATCAは、外国の金融機関に対し、米国国税局（IRS）に米国納税者の口座情報を報告するよう求めている。現在、世界で113の国と地域が米国とFATCA協定に署名しており、中国は2014年に米国とFATCA政府間協定の実質的な内容について合意したが、実技では実質的に実施されていない。
ある海外証券会社のベテランは証券会社の中国人記者に、「すべての金融機関はCRS情報交換を行う義務があり、預金口座系銀行は第1段階だ。しかし、海外収入データが最もはっきりしているのは、実際には証券会社ではなく銀行だ」と話した。
上記の人は、「例えば、米国の証券会社（例えば、盈透証券）に口座を開設しても、出金、入出金は米国ではない銀行、例えばシンガポール銀行に関わる限り、CRSに銀行から報告されるので、ここでの鍵は銀行にある」と話しています。
証券会社の中国人記者は、最近ネット上で「米株炒めは今年から税金を徴収する」などの噂が流れていることに気づいた。さらに、米系証券会社で口座を開くことで関連税務などを回避できるという作文もあった。
中資または米資の証券会社を選択することは、投資家の納税に影響がありますか。証券会社の中国人記者の取材によると、どの登録地を選んだ証券会社が納税に影響を与えているのかは、投資家自身の税務住民身分にかかっている。